AICPA考试美国税法知识点讲解——IRA Phase-out

2019年美国注册会计师（AICPA）考试正在如火如荼地进行，为帮助广大学员高效备考，正保会计网校USCPA师资团队特为大家整理了《法规REG》相关考点供大家学习理解。今天我们一起来学习《法规REG》考点：IRA Phase-out吧。

之前的文章中有提到IRA的是雇主为雇员提供的退休金，而IRA更偏向于社保。美国的养老保险制度是多重渠道的。IRA contribution是否能作为一个deduction在纳税申报表当中扣除，与纳税人是否从雇主那里获得公司养老金计划相关。这里，我们使用Becker给出的一个summary chart（这个总结表非常有用）来理解这一知识点：

总结表内分五种情况：

1. 夫妻双方都有收入。

夫妻双方都没有养老金计划。那么，他们的2016年的MAGI是没有上限的（无须phase-out），双方都可以申报IRA deduction。

2. 夫妻双方只有一方有收入。

夫妻双方都没有养老金计划。那么，他们的2016年的MAGI是没有上线的（无须phase-out），双方都可以申报IRA deduction。

3. 夫妻双方只有一方有收入，其中，有收入的一方有养老金计划，无收入的一方没有养老金计划。

那么，他们的2016年的MAGI需小于98k，以使得双方都可以申报IRA deduction。如果MAGI位于98k-118k之间，那么需要按照比例对有收入的一方的IRA deduction进行phase-out。

4. 夫妻双方只有一方有收入，其中有收入的一方有养老金计划，无收入的一方没有养老金计划。

那么，若他们2016年的MAGI在118k-184k之间，有收入的一方无法申报IRA deduction，而无收入的一方可以。但是，如果MAGI在184k-194k之间，那么需要按照比例对无收入的一方的IRA deduction进行phase-out。

5. 夫妻双方只有一方有收入，其中有收入的一方有养老金计划，无收入的一方没有养老金计划。

那么，若他们的2016年的MAGI大于194k，那么夫妻双方都不可以使用IRA deduction。

AICPA官网发布公告，2019年7月AICPA考试大纲有变，此次公告的更新，再次提醒了各位考生，USCPA考试考点与难度在不断变化，所以网校老师建议有意向报考USCPA考试的考生尽早备考，尽快参加考试！点击咨询2019年USCPA考纲变化详情>>

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