美国CPA考试 REG考点——Employee Stock Option

员工认股权，Employee Stock Option，是指企业允许公司内部的员工在特定期间内，以特别优惠的价格购买该公司股票或债券的权力。

在美国，员工认股权分为两类：Qualified Stock Option（附条件的股份认购权）以及Non-Qualified Stock Option（非限制性股票期权）。Qualified Stock Option的限制条件较为严格的限制，又分为两类：Incentive Stock Option（ISO，奖励性质员工认股权）以及Employee Stock Purchase Plans（ESPP，员工购股权计划）。

Qualified Stock Option- ISO：授予给核心员工，给予其折价买进公司股票的权利。授予此项权利时，员工股权不得超过10%，行权价格不能低于期权授予日的市场价格。一旦行权，股票的持有期必须长于授予日后2年或行权日后1年。对员工来说，股票在授予和行权时是免税的，只有在卖出时才确认利得或损失，产生的利得或损失划归为Capital Gain/Loss。雇主无法进行税负扣除。

Qualified Stock Option- ESPP：授予员工认购公司股票的选择权。此项权利授予时，员工股权不能大于5%，一旦行权，股票的持有期必须长于授予日后2年或行权日后1年。对员工来说，股票在授予和行权时是免税的，只有在卖出时才确认利得或损失，产生的利得或损失划归为Capital Gain/Loss。雇主无法进行税负扣除。但是，如果行权价格低于授予日的市场价格，员工则需确认ordinary income。

Non-Qualified Stock Option：在授予认股权时，如果期权有明确公平市价(readily ascertainable value)，那么，此授予是应税的；如果没有，则在行权时课税。雇主可在雇员确认期权收入的同一课税年进行税负扣除。

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