ACCA MA管理会计知识点解析（二）

The following data is available on the production and sales for the first three years of a company's new product.

                      Year 1     Year 2       Year 3

Production units       5,000      6,000        4,000

Sales units            4,000      6,000        5,000

Variable costs per unit，selling price and total fixed costs per year were constant over the three-year period. The company is considering the use of either marginal or absorption costing.

Which of the following statements is/are true ?

(1)Absorption costing will show a lower profit than marginal costing in year 1.

(2)Marginal costing will show a lower closing inventory valuation than absorption costing in year 2.

(3)Total profit over the three-year period will be the same under both methods.

A (1) only

B (2) only

C (3) only

D (2) and (3)

【解析】

边际成本是指的多生产一个产品所增加的成本，由于固定成本在一定的产量范围内是不变的，所以这里边际成本就是指的变动成本。

AC吸收成本法，是把固定成本和变动成本都分摊到了生产的每一个产品中，所以产品的成本中既包括变动成本也包括固定成本，存货的计价是包括了生产该产品的所有成本的。

MC边际成本法，是只在产品成本中包含变动成本，固定成本作为期间费用扣除，所以在边际成本法下，存货成本中只包含变动成本，不包含固定成本。

第一年，生产大于销售，存货增加，由于吸收成本法下存货中包含固定成本，所以吸收成本法下的期末存货价值高于变动成本法下的存货价值，cost of sales=期初存货+当期采购-期末存货，所以期末存货价值越高，cost of sales越低，profit越高。所以第一个选项不对。

第二年，期初有存货1000，生产和销售都是6000，所以期末存货是1000，由于吸收成本法下存货中包含固定成本，所以吸收成本法下的期末存货价值高于变动成本法下的存货价值，即MC的存货价值低于AC，所以第二个是对的。

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