ACCA MA管理会计知识点解析（一）

1、A company manufactures and sells a single product. In two consecutive months the following levels of production and sales (in units) occurred:

                  Month 1         Month 2

Sales              3,800           4,400

Production         3,900           4,200

The opening inventory for Month 1 was 400 units. Profits or losses have been calculated for each month using both absorption and marginal costing principles.

Which of the following combinations of profits and losses for the two months is consistent with the above data?

Absorption costing profit/(loss) Marginal costing profit/(loss)

                Month 1       Month 2       Month 1       Month 2

A               200           4,400          (400)         3,200

B              (400)          4,400           200          3,200

C               200           3,200          (400)         4,400

D              (400)          3,200           200               4,400

【解析】

这个题目是考察AC和MC的区别，根据存货的变化进行判断利润的大小。

一月期初存货是400，当期生产3900，卖出3800，所以期末是500.所以一月存货增加了100.

一月的期末存货就是二月期初存货，是500.生产4200，卖出4400，期末存货是300，所以二月存货减少了。

AC的方法下，存货会吸收固定成本。

MC的方法下，固定成本作为期间费用扣除，存货不包含固定成本。

当存货增加时，AC方法下，当月成本会减少，因为有一部分固定成本被存货吸收。所以AC利润大于MC利润。

当存货减少时，AC方法下原存货中的固定成本被释放，当月成本高于MC方法下的成本，所以AC利润小于MC利润。

一月份存货上升，所以AC利润大于MC利润。

二月存货减少，所以AC利润小于MC。

选项中符合这个条件的数据只有C。

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