ACCA TX英国税知识点解答

    在学习ACCA的过程中，对于税务这一科目的选择我们大都会选择CHN和UK版。不过，相对而言，选择UK的学员更多，因为UK版本更加接近于国际会计准则，比较有利于在外企/合资等企业入职。为了帮助大家学好ACCA中的英国税，网校给大家总结了学员常见的问题及解答，以供大家学习和参考。

1.学员疑问：

老师，税收筹划提到7年重复累计。这个nil rate band 325000是一辈子一次，还是每七年就能享受一次有效的325000？例如，之前没有做过，当年CLT金额 可以使用325000免除，7年后再一次CLT，还可以再使用一次325000？

答案

Nil rate band为325000英镑，也可以理解为英国的遗产税的起征点为325000英镑，赠予前7年内有应税财产转让价值须从赠予当年的NRB中扣除。

在计算lifetime transfer 的IHT 的时候，不论是stage 1, 还是stage 2, 每个transfer都要单独计算本次transfer 之前七年的所有chargeable transfer 的 累计gross transfer value, 跟 nil rate band 比较，看看是否还有nil rate band 剩余本次。

例如：
14 September 2015 的PET 因为A在2016年11月29日去世了而变成了 chargeable transfer, 所以要单独看2008年9月15日到2015年9月14 之间有没有chargeable life time transfer, 如题没有，那么available NRB for 这个PET 是325000。

27 January 2016 的CLT 因为A在2016年11月29日去世了要pay additional IHT, 所以要单独看2009年1月28日到2016年1月27 之间有没有chargeable life time transfer, 有一个就是14 September 2015 的PET， 所以 available NRB for 这个CLT =325000- 53500.

使用多少次nil rate band, 需要确定有多少个chargeable transfer, 每个chargeable transfer 都需要判断还有没有available for 自己的NRB. 所以每次都要用恰当的NRB –累计前七年的gross transfer value.

2.学员疑问：

NIC secondary为何设置3000免征的额度。是为了鼓励小微企业发展吗？想了解背后的税务法律动机

答案

英国的国民保险基金的管理是以现收现付为基础。每年收支平衡，跟咱们国家的累积池子不同。class 1 secondary NIC是老板为所有员工交的，每年可以减￡3000（是总额减3000，不是每个员工3000），这个是employment allowance 就业津贴。这是实施促进就业的补贴政策。

公司企业给自己的雇员发放额外的薪水，这个薪水本身就是公司在计算企业所得税的trading profit时的一项扣除费用。同时，由于雇员工资薪水的提高，公司需要为此缴纳额外的Class1 secondary NIC，同理，Class1 secondary NIC也是公司在计算企业所得税的trading profit时的一项扣除费用。

这些扣除费用deductible expenses在计算企业所得税时都会导致trading profit的减少，从而导致企业所得税的减少，也就是我们通常说的tax saving节税 (Tax rate 20%)。