ACCA知识点：销售循环审计

（一）接受客户订购单(Customer Order)。

customer order是整个销售与收款循环的起点，很多企业在批准了客户订购单之后，下一步就应编制销售单(sales order)，证明管理层有关销售交易的发生认定的凭据之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点之一。此外，由于客户订购单也是来自外部的引发销售交易的文件之一，有时也能为有关销售交易的发生认定提供补充证据。

（二）评估赊销信用。

信用管理部门负责评估客户信用并为赊销业务授权的信用额度。信用管理部门的职员在收到销售部的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。执行人工赊销信用检查时，还应合理划分工作职责，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。

设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊"认定有关。

（三）供货。

管理层通常要求商品仓序只有在收剑经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。

（四）装运货物并出具发货单（Good Delivery Note）。

供货与装货职责相分离有助于避免负责装运货物的员在未经授权的情况下装运产品。此外，装运部门职员在装运之前，还必须进行独立验证，以确定从仓库提取的商品都附有经批准的销售单，并且，所提取商品的内容与销售单一致。发货后出具good delivery note（GDN）

（五）向客户开具账单（Invoice）。

向客户寄送事先连续编号的销售发票。这项功能所针对的主要问题是：（1）是否对所有装运的货物部开具了账单（即“完整性”认定问题）；（2）是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易（即“发生”认定问题）；（3）是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单（即“准确性”认定问题）。

上述的控制程序有助于确保用于记录销售交易的销售发票的正确性。因此，这些控制与销售交易的“发生”、“完整性”以及“准确性”认定有关。销售发票副联通常由开具账单部门保管。

（六）记录销售（Sales Ledger Account）。

财务人员根据上述单据（customer order, sales order, GDN，invoice）记账。

这些控制与“发生”、“完整性”、“准确性”以及“计价和分摊”认定有关。

（七）办理和记录现金、银行存款收入。

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