ACCA 《AA审计与认证业务》知识点：采购与付款循环审计

购货既包括商品、材料等存货的购进活动，也包括固定资产购进业务；购进存货与固定资产，便相应发生了付款业务。购货与付款循环是企业资金周转的关键环节，只有及时组织好资产的采购、验收业务，才能保证生产、销售业务的正常运行。

采购与付款循环需要经过如下程序：

（一）请购商品（Purchase requisition）

部门人员采购商品之前需要填制请购单并交由主管人员批准签字。

（二）编制订购单（Purchase order）

采购部门收到请购单之后对经过审批的发出订购单。订购单应正确填写商品名称、数量、价格等事项，预先予以连续编号并交由主管人员签字授权，之后交由供应商、企业内部验收部门、财务部和编制请购单的部门。此项检查与采购的“完整性”认定相关。

（三）收货（Good received）并验收

验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们所采购的资产应负的保管责任。验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。验收单能够证明与采购相关业务存在与发生，查看其是否连续标号则与该交易的完整性相关。

（四）企业收到货物的同时会拿到供应商开具的发票（invoice）

（五）记账（purchase ledger account）

财务人员根据上述单据（Purchase requisition，Purchase order，Good received ，Invoice）记账。这些控制与存在、发生、完整性、计价与分摊等认定有关。

（六）付款

编制和签署支票的有关控制包括：检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性；应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致；支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。