ACCA知识点：IPO审计流程

普通来源：正保会计网校 2017-08-22

近些年会计师事务所中IPO审计业务所占比重越来越大。IPO审计相较传统年审业务要求会更加严格，而且往往是针对近几年而非仅仅是当年的报表进行审计，接下来就看一下IPO审计究竟有多复杂。

IPO上市审计流程

IPO审计的项目周期很长,审计成本相应增加，至终是否接下项目由合伙人决定,可从某种意义上,合伙人均倾向于接受业务，因为收费会高于普通年审业务。因此,个人在项目调查时,重点关注客户的内容不在于客户的优点,而在于其风险。下面对IPO审计流程做出介绍:

1.了解行业背景。

注册会计师进场之前，需要对企业及其所属行业有个大致的了解。一般来说分两方面进行：一是对行业及企业的整体了解,主要通过网络以及一些专业书刊,特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司,要了解客户行业竞争情况和技术特点及其对财务状况的影响；二是利用项目组人员调查的财务数据情况,初步了解及分析企业的财务状况。

2.评价风险因素。

特别强调的是,对于一个IPO项目,实际上不存在非标准意见的审计报告,因为一旦涉及到非标准意见的审计报告时,就意味着这个项目的谈判失败。所以注册会计师在尽职调查后,应当就相关的风险因素进行恰当的评估,并且与相关各方进行关于审计时间、流程等必要的沟通,同时提请项目承接合伙人注意,否则投入大量物力及人力后,发现各方很难在某些方面达成共识时,可能已给各方造成不同程度的影响。

3.IPO审计流程的选择及底稿的要求。

对于申报财务报表,当拿到报表未审数或完成审计初稿时,应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较,同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明。以避免对一些重要科目的审计程序有遗漏。现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。现金流量也是各方关注重点,因此在复核或者代编现金流量表时,尽可能做出调整分录,以清晰反映三张表之间的勾稽关系。

4.税务事项的调整。

收入或者成本方面的调整在审计过程中必然会引起税金的调整。有些企业的收支审核过于简单,可能因为原来并没有对账务进行必要的控制。凭证后附的文件不齐全或未经审核,没有建立专门的付款审批,应要求企业补充完整。

5.成本的考虑。

在多数企业核算中，IPO审计流程考虑到人工开支的缩减,成本归集和核算通常会被简化，料、工、费的归集和分配非常随意,而不是量化到具体的成本项目。为了降低风险，审计师很有何能选择重新复核成本核算流程，虽然审计成本会大大提高，但是这样可以加强对被审计公司的了解，并且为IPO所需文件提供更加可靠的数据，以后面对证监会的审查会更从容。