2015年资产评估师《财务会计》练习题：无形资产所得税
2015-11-09 17:07来源：正保会计网校
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单选题
A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2013年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2013年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（）。
A.资产账面价值为950万元
B.资产计税基础为1425万元
C.可抵扣暂时性差异为475万元
D.应确认递延所得税资产118.75万元
【正确答案】D
【答案解析】账面价值＝1000-1000/10×6/12=950（万元）；计税基础＝1000×150%-1000×150%/10×6/12=1425（万元）；可抵扣暂时性差异＝475（万元）；不确认递延所得税资产。
