资评《财务会计》每日一练：所得税
2016-08-29 09:21来源：正保会计网校
正保会计网校编辑将每日整理资产评估师考试练习题，希望通过考前的日积月累，帮助大家巩固知识点！以下是《财务会计》科目每日一练。
单选题
甲公司2011年12月31日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2013年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2012年所得税费用为（ ）万元。
A.243.75
B.297.50
C.298.50
D.250
【正确答案】A
【答案解析】2012年年末（所得税税率25%）：（1）账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元）；（2）计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元）；（3）应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）；（4）递延所得税负债发生额＝25×15%－0＝3.75 （万元）；（5）应交所得税＝（1 000－25）×25%＝243.75 （万元）；（6）所得税费用＝243.75＋3.75＝247.5 （万元）。
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