资评《财务会计》每日一练：会计处理
2016-08-25 08:40来源：正保会计网校
正保会计网校编辑将每日整理资产评估师考试练习题，希望通过考前的日积月累，帮助大家巩固知识点！以下是《财务会计》科目每日一练。
单选题
A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。2013年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则2013年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。
A.资产账面价值为950万元
B.资产计税基础为1 425万元
C.可抵扣暂时性差异为475万元
D.应确认递延所得税资产118.75万元
【正确答案】D
【答案解析】账面价值＝1 000-1 000/10×6/12=950（万元）；计税基础＝1 000×150%-1 000×150%/10×6/12= 1 425（万元）；可抵扣暂时性差异＝475（万元）；不确认递延所得税资产。
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