2014年注册资产评估师《财务会计》预习：货币资金的会计核算
2013-10-12 09:00来源：正保会计网校
第二章
知识点一、货币资金的会计核算
（一）库存现金清查的账务处理
库存现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因后做如下处理：
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盘盈（现金长款） |
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发现时 |
查明原因处理时 |
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借：库存现金 |
借：待处理财产损溢 |
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盘亏（现金短款） |
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发现时 |
查明原因处理时 |
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借：待处理财产损溢 |
借：管理费用（无法查明原因） |
（二）银行存款的对账
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
1.企业已收款入账，银行尚未收款入账；
2.企业已付款入账，银行尚未付款入账；
3.银行已收款入账，企业尚未收款入账；
4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
（三）其他货币资金
其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
