2016年资产评估师《财务会计》知识点：递延所得税资产确认

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第九章　收入、费用和利润

　　知识点：递延所得税资产的确认和计量

　　1.递延所得税资产的确认

　　（1）应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。

　　因为确认的递延所得税资产要在以后期间转回的，所以在确认时要考虑以后期间是否有足够的应纳税所得额用以抵扣转回的递延所得税资产。

　　（2）企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

　　2.递延所得税资产的计量

　　确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

　　【归纳】一般情况下，递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目有：所得税费用、商誉、资本公积科目。

　　相关链接：2016年资产评估师《财务会计》第九章知识点