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单选题
.甲公司属于制造业企业,适用的企业所得税率为25%,2×22年7月1日,甲公司自发研究形成一项高新技术,入账成本为500万元,并于当月投入使用,预计使用年限为10年,净残值为零。按照企业所得税法的相关规定,甲公司对上述高新技术按照成本的200%摊销,税法的折旧政策与会计一致。2×22年度,甲公司实现利润总额1000万元。期初递延所得税负债余额为50万元,期末递延所得税负债余额为30万元。不考虑其他因素,甲公司2×22年度利润表中应当列报的所得税费用金额是( )。
A、223.75万元
B、237.5万元
C、250万元
D、243.75万元
所得税费用=(1000-500/10×6/12)×25%=243.75(万元)。
【点评】本题考查所得税费用的计算,要掌握一般的计算思路,以及特殊情况下的快速计算。
1.一般计算
递延所得税、应交所得税以及所得税费用的计算思路如下所示:【提示】上述递延所得税指的是计入所得税费用的递延所得税负债和递延所得税资产,不包括计入所有者权益等科目的金额。
2.特殊计算
①如果不存在税率变动,也不存在不确认递延所得税的暂时性差异,那么:
所得税费用=(利润总额+/-非暂时性差异)×适用税率
②如果在①的基础上,也不存在非暂时性差异,那么:
所得税费用=利润总额×适用税率
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