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多选题
在了解与关联方关系及其交易相关的控制时,下列组织或人员中,通常属于注册会计师询问的对象有( )。
A、内部审计人员
B、董事会成员
C、证券监管机构
D、内部法律顾问
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【解析】
注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,选项C不属于管理层,也不属于内部其他人员,所以通常不属于注册会计师询问的对象。被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层,但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括:(1)治理层成员(选项B);(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员(选项A);(4)内部法律顾问(选项D);(5)负责道德事务的人员。
【点评】注册会计师应当向管理层询问下列事项:
(1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;
(2)被审计单位和关联方之间关系的性质;
(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易(类型、条款)。
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