注册会计师《财务成本管理》每日一练：周转信贷协议（07.31）

普通来源：正保会计网校 2022-07-31

屠格涅夫曾这样说“你想成为幸福的人吗？但愿你首先学会吃得起苦。”幸福往往来之不易，所以我们都要所向无前。注册会计师考试这条路注定是先苦后甜的，乘风破浪之后，我们一定都会看到美丽的风景。勇敢往前走，幸福掌握在我们自己的手中。

单选题

甲公司与银行签订周转信贷协议：银行承诺一年内随时满足甲公司最高10000万元的贷款要求，承诺费率为0.5%，承诺费于年末支付。甲公司在签订协议同时申请一年期贷款5000万元，半年后又申请半年期贷款3000万元，年利率8%，按年单利计息，到期一次还本付息，在此期间未使用承诺贷款额度的其他贷款。该笔贷款的有效年利率最接近于（　）。

A、8.08%

B、8.13%

C、8.33%

D、8.27%

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【答案】

【解析】

支付的利息＝5000×8%＋3000×8%/2＝520（万元），支付的承诺费＝（10000－5000）×0.5%/2＋（10000－5000－3000）×0.5%/2＝17.5（万元），全年平均使用资金＝5000＋3000/2＝6500（万元），所以，有效年利率＝（520＋17.5）/6500×100%＝8.27%。
【点评】本题考核“短期借款的信用条件”。
1.信贷限额与周转信贷协定的比较

条件	含义	阐释
信贷限额	银行规定无担保的贷款最高限额	无法律效应，银行并不承担必须提供信贷限额的义务
周转信贷协定	银行具有法律义务的、承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定	有法律效应，银行必须满足企业不超过最高限额的借款；企业享用周转信贷协定，对于贷款限额未使用的部分，企业需要支付承诺费

2.补偿性余额条件下有效年利率的确定
补偿性余额是银行要求借款企业保持按贷款限额或实际借款额一定百分比的最低存款额。对借款企业来说，提高了借款的有效年利率。
此时有效年利率＝实际支付的年利息/实际可用借款额。
本题有一定的难度，涉及补偿性余额，这样需要支付承诺费，所以分子是利息和承诺费的合计，分母是全年平均使用资金。

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