注册会计师《会计》每日一练：会计处理（2022.04.04）

普通来源：正保会计网校 2022-04-04

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多选题

甲公司销售商品产生应收乙公司货款1 200万元（含税），因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×22年10月20日，双方经协商达成债务重组协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。当日，甲公司该项应收债权的公允价值为920万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为13%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有（　）。

A、确认债务重组损失40万元

B、确认增值税进项税额104万元

C、确认丙产品入账价值800万元

D、确认应收票据入账价值120万元

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

甲公司应确认的债务重组损益＝920－（1 200－240）＝－40（万元）；甲公司确认丙产品入账价值＝920－120－800×13%＝696（万元），选项C错误；
甲公司会计处理：
借：应收票据　　　　　　　　　　　　　120
　　库存商品　　　　　　　　　　　　　（920－120－104）696
　　应交税费——应交增值税（进项税额）（800×13%）104
　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　240
　　投资收益　　　　　　　　　　　 40
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　1 200
乙公司的会计处理：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　1 200
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　500
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（800×13%）104
　　　　应收票据　　　　　　　　　　　　　120
　　　　其他收益　　　　　　　　　　　　　476

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