注册会计师《税法》每日一练：研发机构（2021.10.07）

普通来源：正保会计网校 2021-10-07

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单选题

甲研发机构为增值税一般纳税人，因项目调整2021年年初采购的一台国产设备转让给乙公司，增值税专用发票上注明的金额为860万元，该设备原值为1120万元，累计已提折旧15万元。甲研发机构应补税款（　）万元。

A、111.8

B、120.25

C、135.68

D、110.3

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【答案】

【解析】

研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款：应补税款＝增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率设备折余价值＝设备原值－累计已提折旧应补税款＝860×[（1120－15）÷1120]×13%＝110.3（万元）

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