注册会计师《会计》每日一练：负债的计税基础（07.04）

普通来源：正保会计网校 2020-07-04

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多选题

下列关于负债的计税基础说法正确的有（　）。

A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0

B、企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元

C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元

D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项B，预收账款的计税基础＝账面价值200－未来期间可以税前扣除的金额200＝0（万元）；选项C，税法规定本月能扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，即未来可以扣除的就是0，计税基础=账面价值300-未来可以扣除的金额0＝300万元；选项D，违约罚款不允许税前扣除，属于非暂时性差异，账面价值等于计税基础。

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