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多选题
M公司为建造一栋办公楼占用的一般借款如下: (1)2×19年3月1日取得一般借款1200万元,借款期限为3年,年利率为6%,利息按年支付; (2)2×19年5月1日取得一般借款600万元,借款期限为5年,年利率为9%,利息按年支付。 (3)资产支出如下:3月1日600万元、6月1日300万元、8月1日900万元、12月1日300万元。 该栋办公楼于2×19年3月1日动工建造,未借入专门借款,超过一般借款的支出为自有资金。不考虑其他因素,下列关于一般借款利息资本化金额的表述中正确的有( )。
A、第一季度资本化金额为3万元
B、第二季度资本化金额为13.3万元
C、第三季度资本化金额为26.25万元
D、第四季度资本化金额为33.25万元
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【解析】
(1)第一季度 第一季度一般借款资本化率=(1200×6%×1/12)/(1200×1/3)=1.5% 第一季度一般借款资本化金额=(600×1/3)×1.5%=3(万元) (2)第二季度 第二季度一般借款资本化率=(1200×6%×3/12+600×9%×2/12)/(1200×3/3+300×2/3)≈1.93% 第二季度一般借款资本化金额=(600×3/3+300×1/3)×1.93%=13.51(万元) (3)第三季度 第三季度一般借款资本化率=(1200×6%×3/12+600×9%×3/12)/(1200×3/3+600×3/3)=1.75% 第三季度一般借款资本化金额=(600×3/3+300×3/3+900×2/3)×1.75%=26.25(万元) (4)第四季度 第四季度一般借款资本化率=(1200×6%×3/12+600×9%×3/12)/(1200×3/3+600×3/3)=1.75% 第四季度一般借款资本化金额=(600×3/3+300×3/3+900×3/3)×1.75%=31.5(万元),两笔一般借款本金合计=1200+600=1800(万元),12月1日之前的支出合计=600+300+900=1800(万元),所以12月1日支出的300万元为自有资金,不产生资本化利息,选项D不正确。
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