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多选题
万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的15%计提盈余公积。20×2年2月15日完成了20×1年所得税汇算清缴。自20×2年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：
（1）20×2年1月10日董事会做出决定关闭事业部A，万华公司因此将承担与该重组有关的100万元直接支出。
（2）20×2年4月5日发现20×1年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上20×1年12月31日即期汇率为1美元=7.0元人民币；
（3）20×2年4月10日法院判决万华公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×1年12月31日法院尚未判决，万华公司就该诉讼事项于20×1年度确认预计负债150万元。万华公司不再上诉且决定执行法院判决。下列有关万华公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（ ）。
A、对事项（1）在20×1年12月31日资产负债表中增加100万元预计负债
B、对事项（2）在20×1年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元
C、对事项（2）在20×1年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元
D、对事项（3）在20×1年12月31日资产负债表上增加50万元预计负债
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查知识点：日后事项的处理。
选项A，事项（1）属于非调整事项，不得调整报告年度的报表；选项B、C，增加的财务费用和减少的应收账款相同，=5920-800×7=320（万元）；选项D，属于日后调整事项，因法院已判决，预计负债已变为确定的负债，故应冲减原确认的预计负债150万元，另确认其他应付款200万元。
由于事项（2）和事项（3）发生时已经过了所得税汇算清缴，所以不需调整应交所得税的金额。
事项（2），
借：以前年度损益调整——调整财务费用 5 920－800×7.0 320
贷：应收账款 320
借：利润分配——未分配利润 320
贷：以前年度损益调整 320
借：盈余公积 32
贷：利润分配——未分配利润 32
事项（3）
借：预计负债 150
以前年度损益调整——调整营业外支出 50
贷：其他应付款 200
借：递延所得税资产 37.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 37.5
借：利润分配——未分配利润 12.5
贷：以前年度损益调整 12.5
借：盈余公积 1.25
贷：利润分配——未分配利润 1.25
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2015-03-07）
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2015-03-07
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