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多选题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年12月,发生如下业务:
(1)1日,向乙公司销售一批商品,售价为100万元(不含税),成本为80万元,由于乙公司是老客户,因此给予5%的商业折扣。
(2)5日,向丙公司销售一批商品,售价为200万元(不含税),成本为150万元,甲公司为鼓励丙公司及早结清货款,与丙公司约定了现金折扣条件:2/10,1/20,n/30.假定计算现金折扣时考虑增值税。丙公司于13日支付了全部货款。
(3)20日,11月份向丁公司销售的一批商品出现质量问题,经协商决定给予丁公司3%的销售折让。甲公司11月份已对该销售业务确认收入150万元,结转成本90万元。
假定上述业务均已开具增值税专用发票或红字增值税专用发票,不考虑其他因素,根据上述业务,则甲公司下列处理不正确的有( )。
A、甲公司12月份应记入“营业收入”的金额为290.5万元
B、甲公司12月份应记入“营业成本”的金额为203万元
C、甲公司12月份应记入“财务费用”的金额为4万元
D、甲公司12月份“应交税费——应交增值税(销项税额)”的累计发生额为24.65万元
【正确答案】 BCD
【答案解析】本题考查知识点:商业折扣的处理。
甲公司12月份应记入“营业收入”的金额=100×(1-5%)(事项1)+200(事项2)-150×3%(事项3)=290.5(万元);应记入“营业成本”的金额=80(事项1)+150(事项2)=230(万元),销售折让不需要冲减成本;应记入“财务费用”的金额=200×(1+17%)×2%=4.68(万元):“应交税费——应交增值税(销项税额)”的累计发生额=100×(1-5%)×17%+200×17%-150×3%×17%=49.385(万元)。因此选项BCD不正确。
注册会计师:每日一练《财务成本管理》(2014-12-13)
注册会计师:每日一练《公司战略与风险管理》(2014-12-13)
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2014-12-13
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