2014年注册会计师考试《税法》选择题练习及答案十三

1.下列关于资源税的表述中，不正确的是（ ）。

A.资源税是价内税

B.所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致

C.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物

D.除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收

【正确答案】B

【答案解析】资源税一般从量征收（原油、天然气实行从价计征），增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B错误。

2.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有（ ）。

A、资源税

B、增值税

C、城建税

D、关税

【正确答案】BD

【答案解析】资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收。因此，资源税、城建税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。

3.下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（ ）。

A、因城市规划，由纳税人自行转让原房产

B、因国家建设需要而自行转让的房地产

C、企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％

D、税务机关转让自用的房产

【正确答案】ABC

【答案解析】税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。

4.关于土地增值税的有关规定，以下说法中错误的有（ ）。

A、中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳土地增值税

B、纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，利息支出不可以扣除

C、某房地产公司在出售自建商品房时，可以加计扣除20％的费用

D、纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过销售收入金额20％的，免征土地增值税

【正确答案】ABD

【答案解析】对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税，予以免征。已缴纳的应予免征的土地增值税，应予以退税。纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10％以内计算扣除。纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

5.计算土地增值税时，下列说法不正确的有（ ）。

A、房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20％的费用

B、旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除

C、所有与转让有关的税金均可作为税金扣除

D、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收

【正确答案】BCD

【答案解析】旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。