2014年注册会计师考试《税法》冲刺阶段知识点练习4

1.除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列（）事项时，必须持有税务登记证件。

A.开立银行账户

B.申请办理延期申报、延期缴纳税款

C.领购发票

D.办理停业、歇业

【正确答案】A，B，C，D

【知识点】税务登记管理

【答案解析】

除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。

2.下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有（）。

A.纳税人因经营期限届满而自动解散

B.企业资不抵债而破产

C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的

D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照

【正确答案】A，B，D

【知识点】税收征收管理法的适用范围

【答案解析】

注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

3.纳税人办理税务登记后，发生下列（）情形之一，应当办理变更税务登记。

A.改变名称

B.改变法定代表人

C.改变经营性质或经济类型

D.增减注册资金

【正确答案】A，B，C，D

【知识点】税务登记管理

【答案解析】

纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

4.根据税收征管法的规定，下列各项中，应当办理税务登记的有（）。

A.从事生产经营的单位或组织

B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所

C.个体工商户

D.只缴纳个人所得税的个人

【正确答案】A，B，C

【知识点】税务登记管理

【答案解析】

根据税收征收管理法的有关规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

5.2012年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后黄某应补缴个人所得税（）元。

A.50

B.100

C.1000

D.1100

【正确答案】B

【知识点】境外所得的税额扣除

【答案解析】

劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×（1-20％）×30％-2000=7600（元）

偶然所得在我国应纳税额=10000×20％=2000（元）

黄某的抵减限额=7600+2000=9600（元）

在境外实际纳税=6500+3000=9500（元）

需在我国补税=9600-9500=100（元）。