2014年注册会计师考试《税法》冲刺阶段知识点练习3
1.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（）。
A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除
B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除
C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可以抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣
D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，投资额的10％可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免
【正确答案】A，D
【知识点】扣除原则和范围，不得扣除的项目，创投企业优惠，税额抵免优惠
【答案解析】
选项B：企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项C：符合税收优惠条件的创投企业，投资额的70％可抵扣当年应纳税所得额，当期不足抵扣的，可以无限期向以后纳税年度结转抵扣。
2.下列关于企业改制过程中个人取得的量化资产的征税问题，说法不正确的有（）。
A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照“偶然所得”项目征收个人所得税
B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税
D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
【正确答案】A，B，C
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
选项A：职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；选项BC：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。
3.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税
B.在一个纳税年度内，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次
C.雇员取得的先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税
D.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定计算缴纳个人所得税
【正确答案】A，B，C
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资，按照全年一次性奖金的计算方法计算缴纳个人所得税。
4.个人股权转让所得，对纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有（）。
A.股票面值
B.股票发行价
C.每股净资产
D.个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额
【正确答案】C，D
【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
【答案解析】
个人股权转让所得，对申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
5.下列关于查账征收个人独资企业扣除项目的有关规定，说法正确的有（）。
A.个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除
B.个人独资企业拨缴的工会经费，在工资薪金总额的2％标准内据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
C.个人独资企业发生的职工教育经费，在工资薪金总额的2.5％标准内据实扣除
D.个人独资企业计提的各种准备金可以税前扣除
【正确答案】A，C
【知识点】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
【答案解析】
选项B：个人独资企业拨缴的工会经费，在工资薪金总额的2％标准内据实扣除，超过部分，不允许在以后纳税年度结转扣除；选项D：个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除。
