2014年注册会计师考试《税法》冲刺阶段知识点练习1

知识点：应纳税额的计算

2013年2月，位于市区的某非房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入2500万元，签订了产权转移书据；该公司为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本共计1900万元，利息支出80万元（不能提供金融机构贷款证明）；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8％。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。

A.0

B.14.16

C.46.39

D.92.78

正确答案：A

试题解析：

（1）扣除项目金额合计=1900+1900×8％+2500×5％×（1+7％+3％）+2500×0.05％=2190.75（万元）；（2）增值额=2500-2190.75=309.25（万元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100％=14.12％；（4）纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20％的，予以免税；超过20％的，应就其全部增值额按规定计税。所以该公司应缴纳的土地增值税为0.

知识点：扣除项目的金额

下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用说法中，正确的是（ ）。

A.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除

B.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作为加计20％扣除的基数

C.如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，但在计算扣除项目金额时，代收费用可以从收入中扣除

D.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20％扣除的基数

正确答案：D

试题解析：

对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20％扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。

知识点：申报和缴纳

根据土地增值税的有关规定，非房地产开发公司应自签订转让房地产合同之日起（ ）日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。

A.3

B.7

C.10

D.15

正确答案：B

试题解析：

房地产开发公司以外的纳税人应自签订转让房地产合同之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。

知识点：申报和缴纳， 申报和缴纳

自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，应在（ ）的主管税务机关申报缴纳土地增值税。

A.纳税人居住地

B.纳税人户籍所在地

C.纳税人工作单位所在地

D.房地产坐落地

正确答案：D

试题解析：

自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。

知识点：清算时相关问题的处理

对于符合土地增值税清算条件的项目，税务机关要求纳税人进行土地增值税清算且主管税务机关确定需要清算的，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起（ ）日内办理清算手续。

A.30

B.60

C.90

D.180

正确答案：C

试题解析：

对于符合土地增值税清算条件的项目，税务机关要求纳税人进行土地增值税清算且主管税务机关确定需要清算的，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。