中级经济师每日一练财政税收：应纳税所得额（3.28）

来源：正保会计网校 2019-03-28

普通

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单选题

某软件生产企业为居民企业，经认定为技术先进型服务企业，今年实际发生工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，该企业在计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　）万元。（注：职工培训费用属于职工教育经费）

A、1

B、1.5

C、2

D、2.5

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【答案】

【解析】

本题考查企业所得税应纳税额的计算。职工福利费的扣除限额＝100×14%＝14（万元），实际发生15万元，应调增应纳税所得额1万元。技术先进型服务企业的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分可以税前扣除，扣除限额＝100×8%＝8（万元），该企业实际发生的职工培训费用为4万元，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额为1万元。

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