税务总局：深化税务行政审批制度改革看实效

税务部门作为垂直管理的行政执法部门，以前存在审批事项多、环节多等问题，一定程度上制约着税收征管服务效能的提升，也给纳税人带来了负担。

“现在的改革到了一个很关键的时候，要从增量改革向存量改革转变，削减行政审批就是在存量上面做文章的改革。”北京大学政府管理学院政治部主任燕继荣表示，发展到这个阶段，就是要“啃硬骨头”。

为了将这块硬骨头“啃”下来，2013年开始，税务总局持续深化税务行政审批制度改革，全面摸清审批底数，公布87项税务行政审批事项清单，实施税务行政审批目录化管理，全面清理非行政许可，取消下放行政审批事项，把该放的放到位。截至目前，除7项税务行政许可审批事项保留外，80项非行政许可审批事项已全部清理完毕。其中，57项予以取消，23项调整为其他权力事项。

——砍掉审批“高门槛”，纳税人办税“一路畅通”。税务总局不再保留对办理税务登记核准、偏远地区简并征期认定、出口退（免）税资格认定等非行政许可审批事项，有针对性地降低办税“门槛”。2016年初，税务总局在全国推行出口退（免）税管理工作规范1.1版，进一步下放审批权限，除情况较为复杂的外贸企业外，将管理难度小、便于征退税衔接的生产企业退税全部下放到所在县（区）国税局审批，停止执行市、县局两级审批，对于纳税信用好的企业直接实行先退后审，提供大便利，有效降低了退税审批“门槛”。“过去大半个月才能退出来的税，现在不到一周就到账了！”青岛市绮丽集团副总裁孙女士为青岛市国税局出口退税大提速点赞。“按去年的退税额测算，提速后一年能给我们节约120多万元的运行成本。”

随着我国“走出去”战略特别是“一带一路”战略的实施，越来越多的企业和个人到境外开展投资、经营等活动，申请开具中国税收居民身份证明（以下简称“税收居民证明”）享受税收协定优惠的数量显著增加。2016年6月28日，税务总局下发通知，将税收居民证明的开具权限由市级税务机关改为县级税务机关，下放了确认级次，并精简了报送资料，如取消了原需提交的完税证明等，帮助“走出去”企业和个人更好地享受税收协定优惠待遇。

——打碎办税“旋转门”，纳税人办税“一步到位”。税务总局推出简政放权一系列措施，列出“责任清单”，推行首问责任制，进一步完善审批权限的岗责体系，确保纳税人办税审批无障碍。

从政府“端菜”向群众“点菜”转变，是简政放权深度推进的大方向。税务总局要求制定部门规章、税收规范性文件过程中要公开征求意见，广泛征集纳税人办税的“堵点”“痛点”“难点”与改进建议，将岗责体系建设与纳税人需求紧密结合，有效提高了公众参与度。四川省成都市新都区国、地税局联合晾晒权责清单，制作行政权力外部流程图18个，实现权力清单的全透明，让纳税人了解得清楚，办理得明白。

过去，一家新企业成立，企业人员不仅要去工商局办理营业执照，去税务局办理税务登记证，还要去质监局办理组织机构代码证。如今纳税人来回奔波的状况已改变。税务总局于2014年12月出台了《关于推进工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”改革的若干意见》，在全国税务系统大力推进“三证联办”，探索推行“一证一码”。2015年10月1日起，“三证合一、一照一码”在全国推开。山东省泰安市实现从核发营业执照到办理税务登记证平均时间4.4个小时；广东省横琴新区通过一网联通、同步审批，仅2周就减少纳税人提交申请969次，减少材料重复报送4845份。

对落后于时代发展、不利于纳税人一次性办税等文件，税务总局全力清理，并及时向社会公布，尽大可能满足纳税人需求，让纳税人清楚办税、高效办税。“到哪里，拿什么，找谁办税，在公示上一目了然，不用来回问，来回找！方便！”招远市天桥面业有限公司会计秦雪对山东省招远市国税局的审批公示非常满意。

——删除过程“繁文缛节”，纳税人办税“一站到达”。税务总局对原来需要层层审批的事项，如“对纳税人延期缴纳税款的核准”“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”等，按照“谁实施谁受理”的原则，由作出许可决定机关直接受理，大大减少了中间环节，提高了行政审批效率。

在规范行政审批工作中，将取消的多项行政审批事项改为备案管理，并进一步优化备案手续，简化备案资料。例如，印发了《国家税务总局关于发布的公告》，明确对企业所得税优惠事项取消审批。在江西省永修县国税局办税大厅，正在办理业务的一家小微企业会计余亮袒露心声，“以前享受所得税优惠政策，手续很麻烦，加上免税额又少，很多企业图方便放弃享受优惠政策。现在办理小微企业减免税无需审批和备案，还有不用排队的绿色通道，又快又方便。”

自去年3月起，税务总局简化了小微企业享受税收优惠的备案手续，纳税人通过填报申报表相关栏次履行备案手续，不再专门备案，“增值税优惠也不需办理申请或备案手续，直接申报免税即可，进一步减轻了小微企业的办税负担，极大激发了小微企业享受税收优惠的积极性，目前全市小微企业税收优惠政策受惠面达到100%。”河南省开封市国税局局长李韬说。

“管”上强化 探索事中事后管理新模式

“放权不是放任，而是为了腾出手来加强监管。只有管得好、管到位，才能放得更开、减得更多。”李克强总理要求，“要切实提高事中事后监管的针对性、有效性，使市场活而不乱。”

要放权，更要接得住放下的权力。税务总局在全面取消非行政许可审批事项的同时，放权不放责，实现取消审批与事中事后监管的无缝衔接，确保“放得下、接得住、管得好”，切实强化后续监管。2016年2月，税务总局印发《关于深化税务行政审批制度改革切实加强事中事后管理的指导意见》，持续完善事中事后管理体系，以税收风险管理为导向，运用大数据，落实“互联网+税务”行动计划，推动社会共管共治。

——完善管理体系，唱好“规范戏”。一是增强税收政策的确定性、协调性，落实法治理念，完善协调机制，保证政策调整顺利过渡。二是增强管理措施的针对性、有效性，跟踪评估已经取消或者下放行政审批事项后续管理措施的执行效果，在实践中及时调整。三是增强措施制定的科学性、民主性，健全政策起草、论证、协调、审议机制，落实向基层税务机关征询意见机制等防止政策和措施部门化等倾向。在完善制度层面的基础上，税务总局优化管理操作，进一步强化申报管理，加强了税收征管基础信息与申报信息的分析比对；规范备案管理，推行税务机关与纳税人的双备案，并逐步推广网上备案等。在细化管理措施方面，北京、江苏、广东、江西、河南等多地税务部门探索推行实名制办税，推进后续管理信息化和可追溯，成效明显。

——推行“互联网+税务”，唱响“科技戏”。近年来，税务总局广泛运用“互联网+大数据”，推行风险管理扎口统筹制度，建立和完善税收风险特征库及分析识别模型，为税收风险信息化防控再添利器。税务总局统筹下发3批全国千户集团税收风险分析应对任务，仅一批71个风险点，各地核实应补税款9.25亿元。

来自浙江省慈溪市的余女士接到逍林分局的风险提示电话，原来通过后台大数据比对，发现该公司有4张发票疑为失控发票，存在虚开风险。截至今年4月底，该分局通过风险监控系统发起风险调查128起，共计查补税款151.89万元。

增值税发票管理新系统全面推行，纳税人开具的发票实现了全票面信息采集，电子底账的全信息展示，给现行增值税管理融入“互联网+”思维带来了新机遇。与此同时，税务总局在全国试点推行电子发票，逐步实现所有发票网络化运行，以信息化改造提升数据分析与风险应对能力。

——实行税收共治，不唱“独角戏”。税务总局通过公布税收“红黑”榜，致力于将税收数据与社会信用联网互动，有力形成税收管理的社会共治局面。

青岛市国税、地税局与财政局、工商局联合建立股东股权变更税源监控机制，形成股权变动的信息共享，税务部门从工商部门累积获取股权转让信息16440条。仅2016年上半年，据此评估入库税款4510万元，有效避免了境外转让所得的税收流失，维护了国家税收权益。山东省滕州市政府牵头搭建“税收共治信息平台”，实现全部门联合推进税收风险防控。

税务系统在全国推行的“征信互认 银税互动”守信激励项目，使众多纳税信用优良的企业特别是小微企业受益。福建省亚亨动力科技集团是以生产电锂电子电池、电器机械制造等为主的中小企业，由于企业良好的纳税信用，兴业银行在为该公司提供一揽子上市筹划的基础上，为企业提供5000万元的授信额度，并已累计向企业发放信用贷款4482万元。“因资金不足，平台受限，长期制约着企业规模的扩张和业务多元化的发展，没想到纳税信用A级资质帮了我们大忙，我为‘银税互动’点赞！”亚亨动力科技集团负责人毛建仁高兴地说。

“服”上创新 打造纳税服务新高度

转变职能简政放权的成效，终要体现在办税效率的提升上。税务总局坚持从群众需求出发，加强薄弱环节、解决突出问题，努力为纳税人提供优质的公共产品与高效的公共服务。2015年11月，税务总局印发《关于规范行政审批行为改进行政审批有关工作的意见》，提出各级税务机关全面实行“一个窗口”办理，加快实现行政审批事项网上办理，实行办理时限承诺制等10个方面意见，让税务审批优化服务、提速增效走向“快车道”。

——大区域一窗通办，消除“多头跑”。实行“一个窗口”受理，配套深化国地税合作与全省通办等便利举措，彻底解决纳税人多头跑难题。重庆市国税局正式推行涉税事项全市通办的一天，35个区县局办税服务厅就办理通办业务4570笔，为跨区域经营业户带来了极大便利。湖北省南漳县办税服务中心实现前台窗口与后台办公室一体化机制，纳税人所有窗口业务，均可做到前后台现场对接，一时间解决业务办理问题。

——审批流程大瘦身，优惠方便享。2016年2月，税务总局发布《关于税务行政许可若干问题的公告》，对保留的7项税务行政许可事项的各个环节进行简化和规范，致力于推进审批事项的流程再造，理顺职责管理，解决以往审批制度的“碎片化”问题。同时，在全国全面推行受理单制度，制定全国统一的审批事项受理单样表。涉及到税收优惠等审批事项的大大简化，让改革红利一时间惠及企业发展。

“现在，只要符合优惠条件，在季度申报时就可以预先享受优惠，等年度汇算清缴时再到税务局备案，非常方便。”泰普生物科学（中国）有限公司财务负责人李劲说，“去年我们享受到350万元的税收优惠，一时间便兑现，让我们有更多资金投入新产品的研发上来。”

针对代扣代缴、代收代缴和委托代征税款（简称“三代”）手续费支付工作中存在流程繁琐、审核任务重、纳税人主动申请率低等问题，广州市地税部门将原先7个审批环节简化为1个提交环节，并依托电子办税服务厅进行主动推送。纳税人只需核对确认，不需自行提出申请，也不用提交任何纸质资料，“三代”手续费的生成、审核、确认和支付环节全部在电子办税服务厅完成。

——审批时限“零超时”，服务准时准点。2016年7月，税务总局印发加强行政审批管理落实审批时限“零超时”的通知，要求实行办理时限承诺制，对于程序简便、可现场办结的事项，要即时办结；对于需要实地调查、上报审批或其他不能当场办结的事项，应在受理单中明确注明不长于法律、法规规定的办结时限。配套“零超时”要求，各级税务部门广泛建立特殊优惠审批“绿色通道”，进一步缩短审批时限，让纳税人享受到办税的“快捷”。甘肃省国税局严格落实出口退税分类管理与要求，对符合条件的一类出口企业申报的出口退（免）税，5个工作日内办结出口退（免）税手续。

——创新举措频出，助力自贸区发展。税务总局主动对接国家战略，创新服务模式，助力企业发展。

在上海自贸区内，税务部门建立了免审批的税收优惠政策自享清单制度，对列入清单的减免税优惠政策，纳税人只要符合条件，即可在自主申报后直接享受，进一步加大了科技创新相关税收优惠政策的落实力度，打通了政策落地的“后一公里”。

南沙自贸试验区挂牌一年来，广州市地税部门出台创新服务自贸区建设20条措施，率先推出了“自主有税申报”“先办理后监管”等多项创新举措，积极打造特色纳税服务品牌，构建自贸区税收管理新模式，形成具有自贸试验区特色的南沙经验，让广大纳税人享有更多国际化、市场化、法治化的优质税收服务。

此外，税务总局还在细化行使自由裁量权、建立审批事项办理记录和责任追究制度、加大行政审批公开力度与建立申请人评议制度等方面提出了具体要求，有力有序推进规范和改进行政审批工作开展，促进纳税服务和税收征管水平不断提高。

在新的历史时期，深化简政放权等改革，不是权宜之计，而是既利当前又惠长远，具有多方面的重大意义和作用。持续深化税务行政审批制度改革，既展现了税务干部勇于改革的气魄，更是对纳税人做出的庄严承诺，有力地服务于市场经济健康发展，为推动形成公平公正的经济发展环境贡献一份税务力量。