舞弊风险评估:考虑舞弊风险因素

来源： 2009-09-02

普通

被审计单位：                  索引号： 2320
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舞弊的动机	舞弊的机会	舞弊的借口	评估结果
考虑因素： 1.偷逃或骗取税款； 2.骗取外部资金； 3.牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化； 4.掩盖侵占资产的事实； ……………	考虑因素： 1.高估或低估收入：被审计单位的业务形式使得收入确认更具灵活性； 2.高估或低估成本、费用：生产工艺过程复杂，各环节成本核算需要较多的会计估计； 3.管理人员能够控制或干涉财务报告过程或重大事项的会计处理方式； 4.不相容职责没有完全分离； 5.对业主或管理人员的费用支出（如差旅费、业务招待费）的审查薄弱； 6.会计信息系统存在重大缺陷； 7.管理层由一人或少数人掌控，缺乏共同决策或制衡机制； ……….	考虑因素: 1.业主或管理层存在通过不恰当方法降低盈利水平的逃税倾向； 2.税负过重或高于同行业平均水平； 3.小企业筹资困难； 4.外部资金对被审计单位的发展或业务开展至关重要； 5.管理层认为从被审计单位获得的报酬与其承担的责任及经营规模不相称； 6.业主混淆个人业务与公司业务； 7.非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的作出； …………