对我国集团公司财务控制的思考

　　[摘要] 集团公司的财务控制是集团控制的重要手段。然而我国企业在集团化过程中，却出现费用支出失控、对外投资泛滥等问题，财务控制明显失效。本文在介绍发达国家集团公司财务控制的基础上，对我国集团公司财务控制提出了相应的建议。

　　[关键词] 集团公司；财务控制；全面预算

　　一、我国集团公司财务控制现状

　　我国在20世纪80年代就开始组建集团企业，当时主要是通过政府的行政干预形成了一批依靠行政关系统一管理的集团公司的雏形。进入20世纪90年代后，通过国有资本授权持股等形式，我国组建了一批以产权技术等要素为特征的较为规范的集团公司。随着集团公司规模不断扩大，组织结构日趋复杂，集团公司开始出现费用支出失控、对外投资泛滥、内部人控制损害出资人利益、集团成员单位各自为政、资源在集团成员单位之间的调动困难等问题。近些年来，我国先后出现了银广夏、巨人集团等一系列的财务丑闻。这些现象严重地影响着集团公司的健康发展。

　　目前集团公司对下属子、分公司财务控制失效主要表现在以下几个方面：

　　1.财务权力分散，缺乏监督。集团公司的子公司、分公司享有过多的资金调配权,集团公司对下属企业的财务行为缺乏监督,为各种违规行为开了方便之门;在集团公司和子公司两个层面，往往缺乏规范的决策机构、决策程序以及有效的内部监督机制来规范管理层的经营及投资筹资行为，导致少数企业经理人通过合法或非法途径，利用手中的权力转移、侵吞公司资产及其收益，谋取各种利益。

　　2.费用支出失控，隐性侵吞公司资产。集团公司对子公司经理层的业务招待、购车等开支缺乏约束监督机制，子公司管理层大量的隐性在职消费导致企业利润减少甚至出现亏损。有的子公司由于财产物资管理薄弱，加上经济往来中审查制度不健全等，造成企业资产大量流失。

　　3.会计造假严重，影响企业发展。近年来，会计信息失真现象在一些企业比较普遍，这种情况在采取分权控制的集团公司更是严重。子、分公司管理层为了短期业绩，或维护小团体利益、牟取私利等等原因而人为调整利润。另外财务人员受制于子、分公司行政领导，使财务监督和控制行同虚设。会计主管在日常会计工作和财务监督中往往无法保持原则性、独立性，对财务收支审查监督实际已经失效，甚至与所在单位融为一体，共同实施财务欺诈行为，共同应对集团公司的财务控制。这种误导信息严重影响了集团公司整体经营决策，为集团公司持续经营和发展壮大留下后患。

　　二、 美国跨国公司财务控制方式特点

　　1.财务的集中管理。近年来，美国的大公司对原材料采购、产品销售及资金的结算等业务,普遍实行了母公司集中管理的模式。由于将具有共性的财务工作集中管理,大大减少了因业务的迅猛扩张而需要增加的财务管理人员数量,拓宽了财务管理的职能,提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效益,强化了财务监管。

　　2.建立全面预算控制体系。全面预算管理是跨国公司实施以财务管理为核心的关键环节。管理层非常重视企业预算的编制和控制。跨国公司的董事会中普遍成立了预算委员会,并设立专门机构和人员从事预算的编制与管理。公司的各项经营活动都严格按照股东大会批准的预算方案执行。

　　3.独立董事和审计委员会制度在企业法人治理结构中的作用愈来愈受到重视。美国的法律注重对中小股东利益的保护,针对公司法人治理结构中存在的大股东一股独大、内部控制、暗箱操作等问题，加强了上市公司独立董事的职能和作用。近年来独立董事的数额已占全部董事的三分之一，而且公司大都设立了由独立董事担任主要领导的审计委员会，直接向董事会负责,具体承担公司内部的审计和监管职能。

　　4.采用现代财务管理的方法和手段。由于计算机网络技术的快速发展，企业管理信息化已成为当前美国企业管理发展的方向和管理水平高低的标志。随着近年美国管理理念的发展，又将电子商务、智能商务的思想引入了企业的管理，开始进入信息化管理时代。全球著名的跨国公司，如通用汽车、波音等一批世界级优势企业都成功地引入了数据库，建立了以财务管理为核心的信息化管理平台。

　　三、完善我国集团公司财务控制的政策建议

　　在现代市场经济条件下，要完善集团公司财务控制，首先要构建财务控制系统，其次要保证控制系统能良好地运行。因此，良好而且有效的财务控制体系是集团财务控制的关键。

　　1.强化集团公司财务控制的关键是完善公司治理结构。集中财务管理模式需要强有力的监管方式来保障运行和分散风险，与此相适应，需要建立完善的公司治理结构。具体思路是:首先，建立社会化、专业化的董事会制度。在董事会下设立一些专门委员会,如审计委员会、投融资委员会等等。其次，选择适合本企业的财务人员委派制度,以保证财务控制的有效性。

　　2.实行全面预算管理。预算管理与监控已成为现代企业财务管理的重要内容和管理水平高低的标志。预算作为一种控制机制和制度化的程序，不仅是企业法人治理结构完善与否的具体体现，也是生产经营活动有序进行的重要保证和实施监督与控制、考核与审计的基本依据。预算的编制既要考虑子公司的意见，照顾子公司的利益，又要有利于集团公司审视子公司的经营活动。预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，提高管理效率，减少磨擦，增强凝聚力。另外，在预算执行过程中，应注重全过程控制，以保证全面预算体系作用的发挥。

　　3.建立科学有效的财务管理信息系统。财务信息是企业生产经营活动的集中反映和各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。企业财务管理信息化是企业管理信息化的核心内容，搭建企业的财务管理信息平台是成功实施企业管理信息化的关键因素之一。财务信息化的解决方案应建立在一定的网络基础上，其直接效果表现为数据的集中管理与控制上，使得集团公司分公司和子公司的财务信息更加透明，从而也有利于集团公司本部对集团整体财务状况的了解和监控。

　　参考文献：

　　[1]王政力徐丹丹:企业集团财务控制方式的国际比较与借鉴.黑龙江对外经贸，2004(8):58～59

　　[2]李晓娣:企业集团的国际比较及评价.经济师，2004(5):87～89