任期经济责任审计评价指标及其应用
来源： 陈美圭
2003-09-22
普通
一、评价指标体系的组成
（一）直接相关责任指标
1.违纪违规金额比率=任期内违纪违规总额/审计总金额×100%
2.个人收入违纪比率=任期内个人收入违纪总额/任期内个人全部收入总额×100%
3.财产损失比率=任期内财产损失总额/任期内年均资产总额×100%
（二）企业规模和经营成果指标
包括总产值、利润总额、销售总额、出口创汇额。
（三）财务效益状况指标
包括净资产收益率、总资产报酬率、社会贡献率、社会积累率、国有资产保值增值率、
销售（营业）利润率、长期投资收益率、人均利税额。
（四）资产营运状况指标
包括总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率（次）、应收账款周转率（次）、投
资回收期、不良资产比率、待处理资产损失比率。
（五）偿债能力状况指标
包括资产负债率、已获利息倍数、流动比率、速动比率、现金流动负债比率、长期资产
适合率。
（六）发展能力状况指标
包括任期利润平均增长率、任期资本平均增长率、任期销售（营业）平均增长率、任期
总资产平均增长率、固定资产成新率。
（七）职工收入状况指标
包括职工收入增长幅度和职工收入增长幅度与新增效益增长幅度的比率。
（八）专业性经济指标
工业企业专业性指标为：新产品开发率、技术进步产品率、产品合格率、优质品率；商
业企业专业性指标为：商品营业周期；施工企业专业性指标为：应收工程款拖欠率；外贸企业专业性指标为：每美元出口成本；旅游服务企业专业性指标为：接待人均利润；金融企业专业性指标为：逾期贷款率和呆滞贷款率。
二、指标体系的运用
运用指标体系进行评价，可从以下方面进行：
（一）以任期经济责任目标为标准，即以企业主管部门下达的经济责任总目标或者各年
度计划目标为标准，将指标计算结果与其比较来评价经济责任履行情况。实际完成数等于或优于责任目标的，为完成或超额完成经济责任目标，全面履行经济责任；实际完成数未达到责任目标，但完成98%及以上的，为基本完成经济责任目标，履行经济责任一般；实际完成数占责任目标98%以下的，为未完成经济责任目标，未能全面履行经济责任。
（二）以1为标准，将指标计算结果与其比较后进行评价。如对国有资产保值增值情况的评价，即在核实资产、负债、损益真实、合法的前提下，扣除因客观因素的增减数额后的所有者权益是否增加进行评价。国有资产保值增值率等于100%的为保值，大于100%的为增值，小于100%的为减值。
（三）以前任实现水平为标准，将指标计算结果与其比较后进行评价。有关经济指标计
算结果优于前任的，认定为较好地履行经济责任；有关经济指标计算结果劣于前任的，认定为不能较好地履行经济责任。但必须分别情况具体分析。如净资产收益率、总资产报酬率、长期投资收益率等财务效益指标及任期利润平均增长率、任期销售平均增长率、任期资本平均增长率、固定资产成新率等发展能力指标排除不可比因素后高于前任实现水平的，可认定投资决策能力及经营能力优于前任；若低于前任实现水平的，可认定为投资决策能力及经营能力劣于前任。
（四）以同行业标准水平或平均水平为标准，将指标计算结果与其比较，并结合与前任
实绩对比分析结果进行评价。如净资产收益率、总资产报酬率、长期投资收益率等财务效益指标及任期利润平均增长率、任期销售平均增长率、任期资本平均增长率、固定资产成新率等发展能力指标既高于同行业标准水平或平均水平，又高于前任实现水平的，可认定经营者投资决策能力及经营能力高，企业财务效益好、发展能力强；若低于同行业标准水平或平均水平，但却高于前任实现水平的，可认定为企业财务效益和发展能力状况有所好转，但仍未达到同行业标准水平或平均水平；若高于同行业标准水平或平均水平，但低于前任实现水平的，可认定企业财务效益和发展能力虽然达到同行业一般水平，但经营者投资决策能力及经营能力较前任差，企业处于下滑阶段；若排除不可比因素后既低于同行业标准水平或平均水平，又低于前任水平的，可认定为经营者投资决策能力及经营能力低，企业财务效益和发展能力差。
（五）此外，还可将有关指标计算结果与本地区同行业先进水平以及情况基本相同的相邻地区同行业先进水平相比较进行评价。
三、运用评价指标体系应注意的问题
（一）评价指标的运用，要与企业领导人员任期目标结合起来，不同类型的企业有不同的具体情况，应有所侧重，并可根据需要，增删有关指标。
（二）运用指标进行评价，必须与审计事实及相关过程相结合，避免单纯以数字标准来评价。并注意结合当地的客观环境、历史条件和实际情况进行评价。
（三）运用指标进行评价时，还应注意做动态比较评价，即将有关经济指标纳入国家经济政策调整、利率变化、税赋调整、同行业概况、市场变化等诸多社会因素中，进行综合比较评价。这样能剔除企业领导人员任期中非本身因素成分，以做出较为客观、公正的评价。
（一）直接相关责任指标
1.违纪违规金额比率=任期内违纪违规总额/审计总金额×100%
2.个人收入违纪比率=任期内个人收入违纪总额/任期内个人全部收入总额×100%
3.财产损失比率=任期内财产损失总额/任期内年均资产总额×100%
（二）企业规模和经营成果指标
包括总产值、利润总额、销售总额、出口创汇额。
（三）财务效益状况指标
包括净资产收益率、总资产报酬率、社会贡献率、社会积累率、国有资产保值增值率、
销售（营业）利润率、长期投资收益率、人均利税额。
（四）资产营运状况指标
包括总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率（次）、应收账款周转率（次）、投
资回收期、不良资产比率、待处理资产损失比率。
（五）偿债能力状况指标
包括资产负债率、已获利息倍数、流动比率、速动比率、现金流动负债比率、长期资产
适合率。
（六）发展能力状况指标
包括任期利润平均增长率、任期资本平均增长率、任期销售（营业）平均增长率、任期
总资产平均增长率、固定资产成新率。
（七）职工收入状况指标
包括职工收入增长幅度和职工收入增长幅度与新增效益增长幅度的比率。
（八）专业性经济指标
工业企业专业性指标为：新产品开发率、技术进步产品率、产品合格率、优质品率；商
业企业专业性指标为：商品营业周期；施工企业专业性指标为：应收工程款拖欠率；外贸企业专业性指标为：每美元出口成本；旅游服务企业专业性指标为：接待人均利润；金融企业专业性指标为：逾期贷款率和呆滞贷款率。
二、指标体系的运用
运用指标体系进行评价，可从以下方面进行：
（一）以任期经济责任目标为标准，即以企业主管部门下达的经济责任总目标或者各年
度计划目标为标准，将指标计算结果与其比较来评价经济责任履行情况。实际完成数等于或优于责任目标的，为完成或超额完成经济责任目标，全面履行经济责任；实际完成数未达到责任目标，但完成98%及以上的，为基本完成经济责任目标，履行经济责任一般；实际完成数占责任目标98%以下的，为未完成经济责任目标，未能全面履行经济责任。
（二）以1为标准，将指标计算结果与其比较后进行评价。如对国有资产保值增值情况的评价，即在核实资产、负债、损益真实、合法的前提下，扣除因客观因素的增减数额后的所有者权益是否增加进行评价。国有资产保值增值率等于100%的为保值，大于100%的为增值，小于100%的为减值。
（三）以前任实现水平为标准，将指标计算结果与其比较后进行评价。有关经济指标计
算结果优于前任的，认定为较好地履行经济责任；有关经济指标计算结果劣于前任的，认定为不能较好地履行经济责任。但必须分别情况具体分析。如净资产收益率、总资产报酬率、长期投资收益率等财务效益指标及任期利润平均增长率、任期销售平均增长率、任期资本平均增长率、固定资产成新率等发展能力指标排除不可比因素后高于前任实现水平的，可认定投资决策能力及经营能力优于前任；若低于前任实现水平的，可认定为投资决策能力及经营能力劣于前任。
（四）以同行业标准水平或平均水平为标准，将指标计算结果与其比较，并结合与前任
实绩对比分析结果进行评价。如净资产收益率、总资产报酬率、长期投资收益率等财务效益指标及任期利润平均增长率、任期销售平均增长率、任期资本平均增长率、固定资产成新率等发展能力指标既高于同行业标准水平或平均水平，又高于前任实现水平的，可认定经营者投资决策能力及经营能力高，企业财务效益好、发展能力强；若低于同行业标准水平或平均水平，但却高于前任实现水平的，可认定为企业财务效益和发展能力状况有所好转，但仍未达到同行业标准水平或平均水平；若高于同行业标准水平或平均水平，但低于前任实现水平的，可认定企业财务效益和发展能力虽然达到同行业一般水平，但经营者投资决策能力及经营能力较前任差，企业处于下滑阶段；若排除不可比因素后既低于同行业标准水平或平均水平，又低于前任水平的，可认定为经营者投资决策能力及经营能力低，企业财务效益和发展能力差。
（五）此外，还可将有关指标计算结果与本地区同行业先进水平以及情况基本相同的相邻地区同行业先进水平相比较进行评价。
三、运用评价指标体系应注意的问题
（一）评价指标的运用，要与企业领导人员任期目标结合起来，不同类型的企业有不同的具体情况，应有所侧重，并可根据需要，增删有关指标。
（二）运用指标进行评价，必须与审计事实及相关过程相结合，避免单纯以数字标准来评价。并注意结合当地的客观环境、历史条件和实际情况进行评价。
（三）运用指标进行评价时，还应注意做动态比较评价，即将有关经济指标纳入国家经济政策调整、利率变化、税赋调整、同行业概况、市场变化等诸多社会因素中，进行综合比较评价。这样能剔除企业领导人员任期中非本身因素成分，以做出较为客观、公正的评价。
