2013注评考试《财务会计》预习：利润分配的核算

　　第八章：所有者权益

　　考点八：利润分配的核算

　　企业应当设置“利润分配”科目，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

　　【教师提示】前者为利润分配的过程，后者为利润分配后的结余结果。

　　（一）科目设置

　　1.一般企业设置如下明细科目：

　　（1）盈余公积补亏

　　（2）提取法定盈余公积

　　（3）提取任意盈余公积

　　（4）应付现金股利或利润

　　（5）转作股本的股利

　　（6）未分配利润

　　2.外商投资企业还可以设置如下明细科目

　　（1）提取储备基金

　　（2）提取企业发展基金

　　（3）提取职工奖励及福利基金

　　3.金融企业还可以设立“提取一般风险准备”明细科目

　　（二）利润分配过程

　　1.年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入到“利润分配——未分配利润”中。

　　借：本年利润

　　　　贷：利润分配——未分配利润

　　如果为亏损，可以做相反分录。

　　2.董事会或类似机构提请股东会（股东大会）批准的年度利润分配方案，企业无需进行账务处理。（但如果属于资产负债表日后事项的，应当在上年的报表附注中进行披露。）

　　【教师提示】本段内容，教材规定错误。请按讲义内容掌握。

　　3.企业经股东大会或类似机构批准的利润分配方案，按照批准的现金股利金额

　　借：利润分配——应付现金股利（或利润）

　　　　贷：应付股利

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：利润分配——应付现金股利（或利润）

　　【教师提示】这种情况下，所有者权益总额减少。

　　4.企业经股东大会或类似机构批准的股票股利或应转增资本的金额，在企业办理了增资手续之后

　　借：利润分配——转作股本的股利

　　　　贷：股本

　　　　资本公积——股本溢价

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：利润分配——转作股本的股利

　　【教师提示】这种情况下，所有者权益总额不发生变动，但留存收益总额减少。