单项选择题
◎甲企业于2011年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日,甲企业该持有至到期投资的账面价值为( )。
A. 680万元
B. 720.8万元
C. 672.8万元
D. 715.8万元
正确答案:B
答案解析:企业取得的持有至到期投资,应按该债券的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。期末,因为是一次还本付息,所以利息计入持有至到期投资——应计利息。
2011年1月1日,会计处理是:
借:持有至到期投资——成本 600
——利息调整 80
贷:银行存款 680
2011年12月31日,会计处理是:
借:持有至到期投资——应计利息 48
贷:持有至到期投资——利息调整 7.2
投资收益 40.8
所以,2011年12月31日,持有至到期投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元)。
【知识点】持有至到期投资的后续计量
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