2012年中级会计职称《经济法》预习：企业所得税征收范围

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中级会计职称考试《经济法》预习
第七章 企业所得税法律制度
第一节 企业所得税法律制度主要内容

　　二、企业所得税的征收范围

　　企业所得税的征收范围，是符合《企业所得税法》规定的纳税人所取得的应纳税所得。

　　（一）所得的类型

　　1.生产经营所得和其他所得

　　2.在业经营所得和清算所得

　　（二）所得来源的确定

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

　　3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　（一）标准税率

　　居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

　　（二）优惠税率

　　对于居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用20%和l5%两档优惠税率；对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用10%的优惠税率。

　　【例】多项选择题

　　◎在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得缴纳所得税（ ）。

　　A. 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得

　　B. 来源于中国境内外的全部所得

　　C. 来源于中国境外与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　D. 来源于中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得

　　正确答案：AC

　　答案解析：本题考核企业所得税的征税范围。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。