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“其他应收款”有这些事项的要小心啦!

来源: 正保会计网校 2020-05-08
普通

其他应收款可以说是一个很“繁琐”的账户,它主要包括:1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司等收取的赔款等;2.应收的出租包装物租金;3.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;4.存出保证金,如租入包装物支付的押金;5.其他各种应收、暂付款项。

因为这个账户包含的项目多且杂,比较容易出现问题,财务人员应该多多关注这个账户,你们可以从这几个方面入手:

1、在正常情况下,该项目相对于“应收账款”、“应收票据”应该变化不大,如果该数奇大或奇小, 甚至出现负数,作为疑点或线索分析存在的问题;

2、直接对应存货类科目,故意隐匿销售收入;

3、随销售业务收取的价外费用未按规定计提流转税;

财税〔2016〕36号:“价外费用,是指价外收取的各种性质的价外收费,但不包括

(1)同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

A由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

B收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

C所收款项全额上缴财政。

(2)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。”

国家税务总局公告2016年第54号:提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

4、个人股东长期欠款不还会牵出个税风险

财税[2003]158号 :“纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后即不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

5、拆借闲置资金给个人或其他企业不收利息,有无税务风险?

财税[2016]36号:“下列情形视同销售服务:

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”

“纳税人发生视同销售行为而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)成本利润率由国家税务总局确定。”

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