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企业所得税研发费用加计扣除政策热点问题

来源: 厦门税务 2023-04-10
普通
01

问:我们企业,此前按 75%享受研发费用加计扣除,听说2022年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度,新政策是怎么规定的? 

答:按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022 年第 28 号,以下简称《公告》)规定,允许此前按 75%税前加计扣除的企业,在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间,税前加计扣除比例提高到 100%。

综上,你公司此前研发费用加计扣除比例为 75%,按照新政策规定,在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间发生的研发费用,可按 100%享受加计扣除政策。 

02

问:(二)其他企业研发费用加计扣除比例提高到 100%,主要受益群体是哪些纳税人? 

答:此次新政优惠,受益群体是除以下三种情形之外的其他企业:一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业,包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业;二是研发费用加计扣除比例已经提高至 100%的制造业企业;三是研发费用加计扣除比例已提高100%的科技型中小企业。 

除上述三类企业外,其他企业在2022年10月1日至2022年12 月 31 日期间发生的研发费用,可以享受加计扣除比例由 75%提高到 100%的优惠政策。

03

问:(三)我公司此前按 75%比例享受加计扣除政策,2022年第四季度研发费用加计扣除比例提高到 100%,具体怎么享受优惠政策? 

答:对于你公司发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在 2022 年第四季度再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除;形成无形资产的,在 2022 年第四季度按照无形资产成本的 200%在税前摊销。

04

问:我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业,2022 年前三季度研发费用 100 万元,第四季度按规定计算的研发费用为 50 万元,全年加计扣除额为多少? 

答:按照政策规定,你单位在 2022 年前三季度发生的研发费用适用 75%的加计扣除比例,第四季度发生的研发费用适用 100%的加计扣除比例。因此,你公司 2022 年全年加计扣除额 =100×75%+50×100%=125 万元。

05

问:怎么计算第四季度的研发费用?

答:为减轻企业的核算负担,方便企业能最大限度的享受到优惠政策,对第四季度的研发费用提供了两种计算方法,由企业根据实际情况选择适用:

方法一:按实际发生数计算;

方法二:按全年实际发生的研发费用乘以 2022 年 10 月 1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。

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