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硬核干货:企业购买软件该如何核算?所涉及的增值税怎么算?

来源: 正保会计网校 2020-07-31
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如今时代日益发达,出现了很多高新技术并且还有许许多多的各种软件之类的,这软件是如何进行会计核算的?折旧,增值税又怎么算呢?让正保会计网校-开放课堂带着大家一起来看看吧!

一、软件应该在哪个科目核算?

(1)购入的软件如果与固定资产不可分,无论是否单独计价,都应作为固定资产而不是无形资产核算,如生产设备的自动化控制程序等;

(2)购入的软件如果与固定资产可以分开,且能单独计价,则应确认为无形资产,按购入成本入账。

二、如何折旧或摊销?

《财税部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)的规定,企事业单位购入软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。

三、支付年费如何核算?

对于每年支付的服务费可以作为费用处理,一次性在税前摊销。

借:管理费用-服务费  500元

贷:库存现金           500元

四、自行开发的软件

按研发费核算:

(1)若开发成功,则转入无形资产账户;

(2)若开发失败,则将研究与开发费用计入当期损益。

五、涉及的增值税

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)不动产……”

即:满足条件的进项税可以抵扣。

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