工资未发，可以先报个税吗？税务总局明确答复了！

有人问：公司4月工资没发，但领导要求5月先把税给报了，6月再补发工资，这样可以吗？今天我们统一回复！

一、工资未发先报个税，可行吗？税务局刚刚明确了！

这个问题说白了就是工资未发能不能先报个税的问题，我们先来看官方的权威回复：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六条……

因此，根据上述文件规定，工资薪金所得以实际发放工资时取得的收入为基础计算应纳税所得额，扣缴义务人应当按照实际发放的工资薪金进行税款的计算，并在规定的申报期内进行税款申报。

也就是说，工资薪金所得个人所得税的申报是按照“收付实现制”原则。

企业应该在实际支付工资的当月申报并代扣代缴个人所得税，并在次月15日前进行申报，而无论发放的是什么时候的工资。

二、实务中工资未发个税先报是否可行

不太行，一般不建议企业这样做。因为会对纳税人产生不良影响。

举个例子：

2020年7月公司统一招聘了一批新员工，7月份入职，由于各种手续办理，7月工资和8月的工资都合并到9月发放了。 

在会计核算上，7、8月都是需要计提工资的，假如都是6000，那么7月、8月分录分别为 

借：管理费用-工资6000

     贷：应付职工薪酬  6000 

那么在自然人电子税务局（扣缴端）做申报的时候，因为我们是7月份入职，那么任职受雇时间就是7月1日。 

从7月开始就需要按月申报个税，7月所属期和8月所属期都是零申报。

9月实际发放时候就需要计算个税了，那么实际上算下来也是没有个税的。 

借: 应付职工薪酬  12000

    贷：银行存款 12000 

这里假设社保还未实际从工资中缴纳，社保扣除等实际支出时候在当月扣除即可。 所以你看，账务、申报系统的问题都理顺了。

那么有些人按计提申报个税是怎么做的呢？

很简单，就是不管发没发，7月的工资6000，我8月申报7月个税的时候就报了6000收入,8月工资6000，我9月报8月个税也报了6000收入。 

感觉结果好像是一样的，9月累计也是12000。 

但是首先这个不符合税法规定，其次这种申报方式改变了个人所得税类似收付实现的纳税义务时间，可能给纳税人带去不良影响。

因此，提醒大家：

理论上，工资有所属期、工资发放期、税款所属期和税款申报期。

而个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。 

纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。

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