2015年高级会计师考试定于9月13日举行，为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习，提前进入备考状态，正保会计网校为大家整理了高级会计师各章节考试知识点，以下是“第五章企业内部控制”中关于：“内部控制原则”知识点内容，大家可以提前预学习一下。
第五章企业内部控制
内部控制原则
内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本准绳，包括：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。
（一）全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
【案例思考】1995年，巴林银行的倒闭成为国际金融界的爆炸性新闻。尽管时间已过去将近20年，但是，巴林事件所折射出的银行管理体制上的问题，在今天仍有借鉴意义。尤其是，在里森的损失达到5000万英镑时，巴林银行总部曾派人调查里森的账目。于是，里森假造花旗银行有5000万英镑存款。
◇查了一个月的账，竟然，没有人去调查花旗银行账目，以至于没有人发现花旗银行账户中根本就没有5000万英镑存款。后来，里森认为这些人的疏忽简直就是犯罪。
（二）重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
【案例思考】甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案A和方案B中间选择一套执行，经过公司领导班子集体讨论，最后选择方案A.在实施过程中，发现重组条件已经发生改变，方案B更有利，于是，集团董事长决定改用方案B.
（三）制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，同时还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
【例题7】（201001﹒实施方案）……董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。
【解析】
由审计部经理兼任审计委员会主席不恰当。
理由：审计委员会主席应当由独立董事担任。
或：审计委员会主席应该具有独立性。
或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则。
（四）适应性原则
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。
（五）成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
【例题8】（教材例5－1）某小型企业员工数量较少，仅有1名会计人员负责记账和编制报表。出于成本效益原则的考虑，企业指定该会计人员兼任出纳工作。
【解析】根据制衡性原则，会计和出纳应当相互分离。但是，考虑到企业规模较小的实际情况，从节约运营成本和促进企业经营效率最大化的角度出发，企业可以这样做，但是，企业管理层必须定期或不定期对上述人员的工作进行独立的监督检查。
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