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单选题
企业于2013年3月至2013年10月自行开发某项新技术,发生研究开发支出共计2000万元,其中研究阶段支出400万元(主要是新产品设计费、购买相关技术图书资料费,以及研发人员工资、奖金及缴纳的五险一金),开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元(包括从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用300万元,企业缴纳的不超过所得税前5%扣除标准的补充养老保险和补充医疗保险100万元),符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元(包括购入专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费及运行维护费,以及研发成果的论证、评审、验收和鉴定费用),2013年10月底新技术设计完成,企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时,可以税前扣除的研发费用为( )。
A、2000万元
B、1600万元
C、1245万元
D、1195万元
【正确答案】D
【答案解析】根据财税〔2013〕70号文及国税发[2008]116号文的规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的上述研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。当期费用化的金额为800万元,其中700万可以加计扣除50%(补充养老保险和补充医疗保险不得加计扣除);无形资产应在入账当月摊销,当年摊销金额=1200÷10÷12×3=30(万元),可加计摊销15万元。企业当年可以在税前扣除的金额合计为=800+700×50%+30+15=1195(万元)。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练(2014-12-25)
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练(2014-12-25)
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2014-12-25
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