2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
多选题
甲公司2009年初购入一项专利权,入账成本300万元,法定使用期限为5年,预计有效使用期限为4年,乙公司于2009年初与甲公司签订协议,约定于3年后交易此专利权,交易价为60万元,因新技术的出现使用该专利权发生贬值,2009年末预计处置价格为150万元,预计处置费用为15万元,而预计未来现金流量的折现值为110万元,甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,税法认为此专利权的摊销口径为6年,到期时无残值。此专利权的摊销费用列支于“管理费用”,此专利权对2009年利润表项目的影响为( )。
A、追加“资产减值损失”85万元
B、形成递延所得税收益28.75万元
C、冲减净利润123.75万元
D、减少应交所得税12.5万元
【正确答案】ABCD
【答案解析】①2009年专利权的摊销额=(300-60)÷3=80(万元);
②2009年末专利权的摊余价值为220万元,相比此时的可收回价值135万元,提取85万元的减值;
③因新增可抵扣差异冲减所得税费用28.75万元(=115×25%);
④此专利权2009年冲减当年净利润123.75万元(=165×75%)。
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