2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
计算题
某综合服务公司2012年6月发生以下业务:
(1)出租闲置的仓库,取得租金收入20万元,同时向承租方收取管理费2万元。
(2)转让一块土地的土地使用权取得收入300万元,土地使用权受让原价为180万元,在转让土地使用权过程中,支付各种税费2万元。
(3)从事快递业务,取得相关收入12万元,发生相关支出2万元。
(4)附设的搬家服务队,取得搬家劳务收入8万元。
(5)从事物业管理,共取得相关收入13万元,代业主支付水、电、燃气费共计9万元。
(6)购置收款机一套,取得普通发票,金额为4.68万元。
要求:根据上面所给出的资料,回答以下问题:
<1>、该服务公司转让土地使用权应缴纳营业税( )万元。
A、5.4
B、5.9
C、6
D、15
<2>、从事搬家业务应纳营业税为( )万元。
A、0
B、0.24
C、0.3
D、0.4
<3>、从事物业管理业务应纳营业税为( )万元。
A、0
B、0.2
C、0.45
D、0.65
<4>、该企业本月取得收入应纳营业税合计( )万元。
A、6.52
B、6.66
C、7.22
D、7.96
<1>、【正确答案】C
<2>、【正确答案】B
<3>、【正确答案】B
<4>、【正确答案】C
【答案解析】业务1:出租仓库以收取的全部收入和价外费用计征营业税。
应纳营业税=(20+2)×5%=1.1(万元)
业务2:转让土地使用权,以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额计税。
转让土地使用权应缴纳的营业税=(300-180)×5%=6(万元)
业务3:单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税,以收入全额纳税。
应纳营业税=12×3%=0.36(万元)
业务4:从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税。
应纳营业税=8×3%=0.24(万元)
业务5:物业管理以全部收入减去代业主支付的水、电、燃气费等的余额计税。
应纳营业税=(13-9)×5%=0.2(万元)
业务6:营业税纳税人购置税控收款机,可凭取得的增值税专用发票或普通发票计算抵扣进项税。
可抵免的税额=4.68/(1+17%)×17%=0.68(万元)
本月应纳营业税合计=1.1+6+0.36+0.24+0.2-0.68=7.22(万元)
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