税务师《税法一》答疑：赠送增值税

单选题·某企业为增值税一般纳税人，2020年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该旧设备捐赠时公允价值无法得知；该设备于2009年2月购进，购进时取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13.6万元（进项税额已抵扣），该设备已计提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税（　）万元。

A.0

B.1.07

C.5.46

D.8.08

【正确答案】C

【答案解析】该企业捐赠设备应视同销售缴纳增值税，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额，应缴纳增值税＝（80－38）×13％＝5.46（万元）。

问：给本市一家福利机构，赠送为什么缴纳增值税？

答：将货物对外赠送，属于视同销售行为，要交增值税。

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

与此不同的是，提供服务，转让不动产或无形资产，公益性赠送不视同销售：

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

祝您学习愉快！