2016年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（九）
1.单选题
下列关于资本弱化的表述错误的是（ ）。
A、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
B、金融企业关联债资比例的标准比例为5:1
C、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分别计算；没有按照合理方法分别计算的，一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出
D、企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，可以结转到以后纳税年度扣除
【正确答案】 D
【答案解析】 企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度。
2.单选题
某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2014年从境内A公司取得贷款利息收入120万元，从境内B公司取得房产转让收入100万元，该房产净值60万元。2014年该非居民企业应缴纳我国企业所得税（ ）万元。
A、16
B、28
C、30
D、20
【正确答案】 A
【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的利息所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税，而且在中国境内未设立机构、场所的非居民企业实际征税时减按10%的税率计算企业所得税。应纳企业所得税＝[120＋（100－60）]×10%＝16（万元）。
3.单选题
某企业2014年发生如下业务：销售自产产品的成本为800万元，出租固定资产一台，相关折旧30万元，将成本为80万元的自产产品对外捐赠，将成本为800万元的自产产品对外投资。则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第2行“营业成本”为（ ）万元。
A、1710
B、910
C、1080
D、1630
【正确答案】 D
【答案解析】 第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列；企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。
第2行“营业成本”=800+30+800=1630（万元）。
4.单选题
下列所得中，属于个人所得税“工资、薪金所得”征税范围的是（ ）。
A、个人出租土地使用权取得的收入
B、某单位记者在其工作单位的刊物上发表作品取得所得
C、某学生在一家报社的报纸上发表作品取得所得
D、编剧从电视剧的制作单位取得剧本使用费
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，个人出租土地使用权取得的收入按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税；选项C，某学生在一家报社的报纸上发表作品取得所得按照“稿酬所得”税目征收个人所得税；选项D，编剧从电视剧的制作单位取得剧本使用费按照“特许权使用费所得”税目计征个人所得税。
5.单选题
对于企业所得税税前可以扣除的是（ ）。
A、发放的股息红利
B、行政机关的罚款
C、企业所得税
D、劳动保护费
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A属于税后净利润的支付，选项BC不可以税前扣除，所以，应该选择选项D。
6.单选题
关于企业所得税的纳税确认时间，表述不正确的是（ ）。
A、利息收入应该按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B、股息、红利按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现
C、股息、红利按照投资方收到股息、红利时确认收入的实现
D、租金收入应该按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
【正确答案】 C
【答案解析】 股息、红利按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
7.单选题
下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。
A、出租房屋的租金收入
B、转让国债收益
C、转让房屋的收入
D、交易性金融资产的公允价值变动的收益
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B应计入投资收益；选项C应计入营业外收入；选项D应计入公允价值变动损益。
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