某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价
来源： 正保会计网校
2019-08-27
普通
某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为（ ）。
A、借：应付职工薪酬 3000
贷：应交税费一应交消费税 3000
B、借：管理费用 3000
贷：应交税费一应交消费税 3000
C、借：税金及附加 3705.88
贷：应交税费一应交消费税 3705.88
D、借：应付职工薪酬 3705.88
贷：应交税费一应交消费税 3705.88
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【答案】
C
【解析】
本题考查消费税视同销售方式的检查。上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。经查该产品生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%，其组成计税价格＝（成本＋利润）＋（1－消费税税率）＝（20000＋20000×5%）/（1－15%）＝24705.88（元）。
应纳消费税＝24705.88×15%＝3705.88（元）。本题来自正保会计网校推出的中级经济师免费在线题库系统全真模拟题《中级财政税收专业知识与实务》全真模拟题，更多中级经济师免费试题点击查看经济师模拟试题>>
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