某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物
来源： 正保会计网校
2019-08-27
普通
某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元，已知该机床厂适用的增值税税率为17%，则企业正确的账务处理为（ ）。
A、
借：其他应付款 20000
贷：营业外收入 20000
B、
借：其他应付款 20000
贷：其他业务收入 20000
C、
借：其他应付款 20000
贷：其他业务收入 16600
应交税费一应交增值税（销项税额） 3400
D、
借：其他应付款 20000
贷：其他业务收入 17094
应交税费一应交增值税（销项税额） 2906
查看答案解析
【答案】
D【解析】
本题考查包装物销售的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记人“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。其中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或一年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。本题来自正保会计网校推出的中级经济师免费在线题库系统全真模拟题《中级财政税收专业知识与实务》全真模拟题，更多中级经济师免费试题点击查看经济师模拟试题>>
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