中级经济师资格考试-财政税收单选模拟题

下面是中级经济师《财政税收专业知识与实务》的几道单项选择题，供参加中级经济师考试的考生了解考试形式，把握考试难易程度，以便能够顺利通过考试。

例1、下列各项中，不属于税收制度的基本要素的是（ ）。

A、纳税人

B、征税对象

C、税率

D、减税免税

正确答案：D

解析：本题考查税制要素。税收制度的基本要素是纳税人、征税对象和税率。

例2、纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的税负转嫁形式是（ ）。

A、前转

B、后转

C、混转

D、消转

正确答案：A

解析：本题考查税负转嫁的形式。前转亦称“顺转”，指纳税人在进行货物或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

例3、A国居民公司甲在某一纳税年度的总所得为250万元，其中源A国的所得为150万元，源自B国的所得为100万元。A国所得税率为40%，B国所得税率为30%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。已知A国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则甲公司在该年度的应纳税额为（ ）万元。

A、130

B、90

C、60

D、30

正确答案：B

解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。R公司在B国缴纳所得税＝100×30％＝30（万元）。R公司计算在A国的应纳税额时，其来源于B国的所得免税。A国的应纳税所得额为A国所得150万元。在A国应纳所得税＝150×40％＝60（万元）。其总税负为60＋30＝90（万元）。

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