中级经济师《财政税收》试题回忆：增值税销项税额的检查

【中级经济师财政税收试题回忆· 单选题】

某企业为增值税一般纳税人，2021年7月将自产的商品用于职工福利，已知原材料成本为1000元，该商品对外不含税售价为2000元，该企业正确的会计处理为（　）。

A.借：应付职工薪酬　　2260

　　　贷：库存商品　　　　2260

B.借：应付职工薪酬　　　　1260

　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　260

C.借：应付职工薪酬　　　　　　　2260

　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　2000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　260

D.借：管理费用　　　　　　1130

　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　130

【答案】B

【解析】本题考查增值税销项税额的检查。企业将自产产品用于本企业职工福利，资产权属未发生改变，除按对外售价计算缴纳增值税外，不用计算销售收入及所得税。

正确的账务处理如下：

借：应付职工薪酬　　1260

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　应交税费一应交增值税（销项税额）　　260

【出题角度】增值税销项税额的检查

【难易度】中

【点评】该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2022年经济师《财政税收专业知识与实务（中级）》辅导中均有体现：①方源老师基础班第8章第05讲【考点】视同销售方式下销项税额的检查；②方源老师习题班第8章第02讲；③方源老师串讲班第8章第01讲【考点】视同销售方式下销项税额的检查；④考试中心开通的全真模拟试题（一）案例分析题第4题第2问。

考试中心开通的全真模拟试题（一）案例分析题第4题第2问

更多推荐：

2023年初中级经济师各科预习计划表 助你高效备考！

2023年初中级经济师各科科目特点、教材预测及备考方法汇总

2023年初中级经济师各科备考重要考点精选汇总