中级经济师财政税收试题：企业所得税的优惠税率

【单选题】2019年度某企业资产总额2000万元，从业人数100人，主营业务收入1000万元，相关成本费用800万元，该企业本年度应缴纳企业所得税（　）万元。

A.50

B.40

C.20

D.15

【参考答案】D

【参考解析】本题考查企业所得税的优惠税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

应纳税所得额＝1000－800＝200（万元）

应纳税额＝100×25%×20%＋（200－100）×50%×20%＝15（万元）

或者，应纳税额＝200×10%－5＝15（万元）

【出题角度】考查企业所得税的优惠税率

【难易度】难

【点评】本题考核“企业所得税的优惠税率”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2020年经济师《财政税收专业知识与实务（中级）》辅导中均有体现：①奚卫华老师基础班第五章第01讲；②奚卫华老师习题班第五章第01讲；③奚卫华老师冲刺班第03讲；④“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•中级财政税收专业知识与实务》第128页表5-4，第157页单选第3题，第159页多选第2题。