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中级经济师财政税收试题:企业所得税的优惠税率

来源: 正保会计网校 2021-02-25
普通

【单选题】2019年度某企业资产总额2000万元,从业人数100人,主营业务收入1000万元,相关成本费用800万元,该企业本年度应缴纳企业所得税( )万元。

A.50

B.40

C.20

D.15

【参考答案】D

【参考解析】本题考查企业所得税的优惠税率。符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

应纳税所得额=1000-800=200(万元)

应纳税额=100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=15(万元)

或者,应纳税额=200×10%-5=15(万元)

【出题角度】考查企业所得税的优惠税率

【难易度】难

【点评】本题考核“企业所得税的优惠税率”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校(www.chinaacc.com)2020年经济师《财政税收专业知识与实务(中级)》辅导中均有体现:①奚卫华老师基础班第五章第01讲;②奚卫华老师习题班第五章第01讲;③奚卫华老师冲刺班第03讲;④“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•中级财政税收专业知识与实务》第128页表5-4,第157页单选第3题,第159页多选第2题。


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