2024年初级经济师《财政税收》高频考点：企业所得税的税前扣除

考点：企业所得税的税前扣除

1.税前扣除的主要项目

（1）工资、薪金：合理的工资、薪金支出，准予扣除。

（2）补充养老保险：不超过职工工资总额的5%标准内的部分；补充医疗保险：不超过职工工资总额的5%标准内的部分。

（3）利息：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

（4）职工福利费：不超过工资薪金总额的14%的部分。

（5）工会经费：不超过工资薪金总额2%部分。

（6）职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（7）业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（8）广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（9）环境保护、生态恢复等方面的专项资金：据实扣除。

（10）非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用：据实扣除。

（11）公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后3年内扣除。

（12）人身意外保险费（因公出差）：据实扣除。

（13）党组织工作经费：不超过职工年度工资薪金总额1%的部分。

2.禁止税前扣除项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

（2）企业所得税税款。

（3）税收滞纳金。

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。

（5）非公益性捐赠支出。

（6）赞助支出。

（7）未经核定的准备金支出。

（8）企业的不征税收入用于支出所形成的费用。

（9）与取得收入无关的其他支出。